Главная | Расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

Расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию


Совокупность этих сумм и формирует величину резерва. Если организация прекращает реализацию определенной группы товаров с гарантийным сроком, то созданный ранее резерв для этой группы должен отражаться в учете до тех пор, пока не истечет гарантийный срок всех проданных товаров п. После этого сумму неиспользованного резерва включают в состав внереализационных доходов.

Основная навигация

Суммы отчислений в резерв признаются расходами на дату реализации товаров работ. На практике производить отчисления в резерв при каждой реализации товаров с гарантийными обязательствами неудобно, проще формировать резерв с периодичностью представления отчетности по налогу на прибыль - ежемесячно или ежеквартально, утвердив выбранный вариант в налоговой учетной политике.

Удивительно, но факт! Восстановление суммы неиспользованного резерва на конец года осуществляется следующим образом:

Если в течение отчетного периода реализации товаров с гарантийным сроком не было, отчисления в резерв просто не делаются. Предельный размер резерва, который организация может учесть в целях налогообложения прибыли, регламентирован Налоговым кодексом и рассчитывается по следующей формуле п.

Если налогоплательщик ранее вообще не осуществлял реализацию товаров работ с условием гарантийного ремонта и обслуживания, то он также вправе создавать резерв п. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.

Сумма отчислений в резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание рассчитывается по формуле: Поскольку объемы продаж и суммы расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание год от года могут меняться, необходимо ежегодно корректировать предельный размер отчислений в резерв.

Удивительно, но факт! В соответствии с п.

Порядок использования резерва на гарантийный ремонт, созданного в целях налогового учета, установлен Налоговым кодексом п. Если налогоплательщик принял решение о создании резерва, списание расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва. Если сумма созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, то разница между ними подлежит включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Сумма резерва, не полностью использованная налогоплательщиком в налоговом периоде на осуществление ремонта по товарам работам , реализованным с условием предоставления гарантии, может быть перенесена им на следующий налоговый период. При этом формируемый ими резерв не должен превышать ожидаемых расходов на ремонт и гарантийное обслуживание, предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств с учетом срока гарантии. По истечении налогового периода такие организации должны скорректировать размер созданного резерва исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров работ за истекший период.

Удивительно, но факт! Исполнение этой обязанности в течение гарантийного срока может повлечь значительные материальные расходы.

Предположим, к началу налогового периода согласно ст. Каким образом формируется резерв в течение налогового периода? Предельная сумма отчислений в резерв за текущий отчетный период рассчитывается как произведение предельного коэффициента отчислений по видам товаров работ но не выше предельной нормы отчислений, утвержденной в учетной политике для целей налогообложения и выручки от реализации данных товаров работ за отчетный период.

В соответствии с п.

Учет расходов на гарантийный ремонт для целей налогообложения

Данное обстоятельство иногда искажает суть создаваемого резерва, так как на практике дата реализации товара производителем и дата начала срока гарантии бывают разорваны во времени если товар реализуется производителем не непосредственно конечному потребителю. Однако при определении налоговой базы организации не имеют права отступать от нормы закона. Таким образом, отчисления в резерв признаются в составе расходов для налогообложения на момент реализации товаров работ , то есть на момент перехода права собственности на товар работу.

При реализации товаров работ организацией-производителем через посредника по договору комиссии или агентскому договору датой реализации признается дата реализации принадлежащего организации-производителю имущества, указанная в извещении посредника комиссионера или агента и или в отчете посредника комиссионера или агента.

Все фактические расходы организации по гарантийному ремонту и обслуживанию списываются за счет создаваемого резерва, то есть в течение налогового периода, в котором производятся отчисления в резерв, фактические расходы по гарантии в налоговую базу не включаются.

По итогам налогового периода организация сопоставляет сумму созданного резерва и сумму фактических расходов. Объем выручки от реализации товаров, по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрено обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока, за этот период составил 5 руб. По итогам за первый отчетный период г. Таким образом, отчисления в резерв на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, включенные в состав прочих расходов первого отчетного периода г.

При составлении отчетности за второй отчетный период г. Следовательно, дополнительно в состав расходов включается сумма в размере 14 руб. Фактически осуществленные расходы на гарантийный ремонт списываются за счет указанного резерва. Если по итогам налогового периода сумма расходов на гарантийный ремонт окажется больше, чем созданный резерв, подобное превышение включается в состав расходов по итогам налогового периода.

Популярные статьи

Если сумма резерва на гарантийный ремонт по итогам налогового периода не была использована, то указанная сумма переносится на следующий год. Предположим, что сумма неиспользованного резерва по итогам г. Для формирования резерва в г. Расходы на гарантийный ремонт Перечень затрат, связанных с гарантийным ремонтом, законодательно не определен.

В зависимости от того, как организация проводит гарантийный ремонт собственными силами или с привлечением сервисных центров и от того, какие виды работ необходимо выполнить при проведении ремонта, расходы на гарантийный ремонт могут включать в себя: Поступление товара на гарантийный ремонт нужно оформить на основании первичного документа, например, акта ч.

Такой документ должен содержать все обязательные реквизиты ч. Расходы, связанные с проведением гарантийного ремонта, спишите в дебет счета 96 в корреспонденции со счетом учета затрат.

Подробнее об этом см. Как отразить в учете использование резерва на гарантийный ремонт гарантийное обслуживание. В зависимости от вида расходов списывайте их проводками: Дебет 20 23, 44 Кредит 70 — начислена зарплата сотрудникам, занятым гарантийным ремонтом; Дебет 20 23, 44 Кредит 69 — начислены взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на зарплату сотрудников, занятых гарантийным ремонтом; Дебет 20 23, 44 Кредит 10 — списаны запчасти комплектующие для проведения гарантийного ремонта.

Запчасти и комплектующие списывайте одним из выбранных методов списания материальных затрат. Дебет 20 23, 44 Кредит 70 10, 02, 68, 69, При этом, такие расходы должны соответствовать требованиям ст.

Для равномерного включения в расходы затрат по гарантийному ремонту и обслуживанию, компании вправе создавать в налоговом учете резерв на гарантийный ремонт, предусмотрев порядок его создания в учетной политике для целей налогового учета.

Отражение расходов на гарантийный ремонт в бухучете

Порядок создания резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию Налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров работ , вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Отчисления на формирование таких резервов принимаются для целей налогообложения в порядке, предусмотренном ст.

Решение о создании резерва принимается налогоплательщиком самостоятельно. В учетной политике для целей налогового учета устанавливается предельный размер отчислений в данный резерв. Резерв создается в отношении тех товаров и работ, по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

Учет гарантийного обслуживания у продавца

Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров и работ. При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации товаров и работ за предыдущие 3 года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров работ за отчетный налоговый период.

Бывают ситуации, когда бригады возвращаются на объект через какое-то время, чтобы выполнить работы по гарантийным обязательствам то есть, если после окончания и принятия работ в течение гарантийного срока обнаруживается дефект, не выявленный в ходе приемки работ, организация за свой счет устраняет такие дефекты. Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на выполняемые организацией работы по гарантийным обязательствам?

Налоговый учет резерва

Вправе ли организация, обязанная осуществлять гарантийный ремонт произведенных ей товаров, претендовать на применение освобождения от обложения НДС при оказании данных услуг, если ремонт, фактически, производится силами другой фирмы?

Налоговики и суды решили, что это неправильно.

Удивительно, но факт! Предельная сумма отчислений в резерв за текущий отчетный период рассчитывается как произведение предельного коэффициента отчислений по видам товаров работ но не выше предельной нормы отчислений, утвержденной в учетной политике для целей налогообложения и выручки от реализации данных товаров работ за отчетный период.

Как известно, бытовые услуги являются одним из видов предпринимательской деятельности, которые можно переводить на "вмененку" подп. Отследить их все довольно сложно, однако для того чтобы принять верное решение, необходимо знать тенденции разрешения спорных ситуаций. Это было закреплено в договоре с генподрядчиком. Спустя некоторое время генподрядчик предъявил претензию к качеству покрытия на некоторых участках дороги.

Удивительно, но факт! Имеется неиспользованный остаток резерва сумма созданного за год резерва больше суммы расходов на гарантийный ремонт за этот же период.

Налоговики сочли это действие безвозмездной реализацией и доначислили



Читайте также:

  • Вопросы решаемые при разводе семейное право
  • Как взыскать долг по зарплате если предприятие ликвидировано
  • Ипотека для матерей одиночек краснодарский край
  • Перечень документов регистрация сделок с недвижимостью